Налоговый учет затрат, понесенных в целях противодействия коронавирусу
Вид материалов
Дезинфицирующие средства и другие материалы для соблюдения санитарно-гигиенических требований
Маски, градусники и подобные медицинские приспособления
Налог на прибыль
Материальные затраты, направленные на обеспечение нормальных условий труда, относятся к косвенным (прочим) расходам
(подп. 2 п. 1 ст. 254, подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Многими субъектами приняты нормативные акты, рекомендующие работодателям организовать регулярное измерение температуры тела сотрудников. Поэтому закупка градусников — вынужденная и экономически обоснованная мера.
Пополнение аптечек (в том числе приобретение градусников) — косвенные (прочие) расходы (подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-07-11/84162, от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112).
Комплектация аптечек за счет средств ФСС относится в состав расходов, а сумма компенсации — в состав внереализационных доходов (Письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162)
НДС
Входящий НДС принимается к вычету по общему правилу:
средства приобретены в рамках деятельности, облагаемой НДС;
оформлен счет-фактура (или УПД);
материалы приняты к учету
(п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ)
—
При комплектации аптечек за счет ФСС:
НДС к вычету не принимается;
ранее принятый к вычету налог восстанавливается (Письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162);
восстановленный НДС относят к косвенным (прочим) расходам (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ)
УСН
Перечень расходов УСН не содержит затрат на обеспечение нормальных условий труда
Моющие дезинфицирующие средства работодатель вправе отнести к материальным расходам после их оплаты и принятия к учету
(подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 17.01.2020 № 03-11-11/1827, от 16.08.2019 № 03-11-11/62254, от 24.04.2008 № 03-11-04/2/77)
Учесть расходы для уменьшения базы по УСН нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908)
