Бухгалтерские услуги
Бухгалтерское сопровождение
Ведение бухгалтерского учета и налогового учета
Расчет заработной платы работников
Составление первичной документации
Кадровый учёт
Составление и сдача бухгалтерской отчетности
Восстановление бухгалтерского учета
Консультационные бухгалтерские услуги
Нулевая отчетность ООО
Обучение 1С Бухгалтерии
Представление интересов налогоплательщика в контролирующих органах (ИФНС, ФСС, ПФР, Статистика)
Регистрация предприятий Санкт-Петербург
Регистрация юридических лиц в Санкт-Петербурге
Сдача бухгалтерской и налоговой отчетности
Федеральный закон
Бухгалтерский аутсорсинг
Бухгалтерские нормативные документы
Бухгалтерский учет в программе 1С Бухгалтерия 8.2, 8.3, 1С зуп
Авторизация
Логин
Пароль

Регистрация  |  Мой пароль?
Наши услуги
Применение систем УСН, ЕНВД, ОСНО, без наличия сотрудников
1 000 Руб.
Применение систем УСН, ЕНВД, ОСНО, без наличия сотрудников
Применение систем УСН, ЕНВД, ОСНО, без наличия сотрудников
1 000 Руб.
Применение систем УСН, ЕНВД, ОСНО, без наличия сотрудников
Регистрация предприятия в СПб
Регистрация предприятия в СПб
Консультационные бухгалтерские услуги
300 Руб.
Консультационные бухгалтерские услуги
Oбжалование актов налоговых органов по выездным и камеральным проверкам
1 000 Руб.
Oбжалование актов налоговых органов по выездным и камеральным проверкам
Представительство в арбитражных судах и судах общей юрисдикции по защите законных интересов налогоплатильщиков
1 500 Руб.
Представительство в арбитражных судах и судах общей юрисдикции по защите законных интересов налогоплатильщиков
Федеральный закон
Федеральный закон
Нормативные документы бухгалтерского учета
Нормативные документы бухгалтерского учета
Применение систем УСН, ЕНВД, ОСНО, без наличия сотрудников
1 000 Руб.
Применение систем УСН, ЕНВД, ОСНО, без наличия сотрудников
Применение систем УСН, ЕНВД, ОСНО, без наличия сотрудников
1 000 Руб.
Применение систем УСН, ЕНВД, ОСНО, без наличия сотрудников
Регистрация предприятия в СПб
Регистрация предприятия в СПб
Консультационные бухгалтерские услуги
300 Руб.
Консультационные бухгалтерские услуги
Oбжалование актов налоговых органов по выездным и камеральным проверкам
1 000 Руб.
Oбжалование актов налоговых органов по выездным и камеральным проверкам
Представительство в арбитражных судах и судах общей юрисдикции по защите законных интересов налогоплатильщиков
1 500 Руб.
Представительство в арбитражных судах и судах общей юрисдикции по защите законных интересов налогоплатильщиков
Федеральный закон
Федеральный закон
Нормативные документы бухгалтерского учета
Нормативные документы бухгалтерского учета
будь в курсе валют
Курс валют предоставлен сайтом kursvalut.com
Чем вы рукаводствуетесь при выборе бухгалтера ?
 Рекомендацией знакомых,
 Стоимостью услуг,
 Известная ,крупная аудиторская компания,
 Местонахождение,рядом с работой или домом

Всего ответов: 5195
Новости
Дата публикации: 08.08.2015
Изменения КБК для уплаты страховых взносов
 

Как с 2016 года изменятся КБК для уплаты страховых взносов

 

С 1 января 2016 года в платежных поручениях на уплату страховых взносов, пеней и процентов по ним нужно будет указывать новые коды бюджетной классификации, которые утверждены приказом Минфина России от 08.06.15 № 90н. Документ внес изменения в приказ Минфина от 01.07.13 № 65н. Более подробно о новых кодах и их применении читайте в нашей сегодняшней статье.

Материалы по теме
6 августа
ФСС высказался по некоторым спорным вопросам, связанным сначислением страховых взносов
6 августа
Новая старая форма. В Пенсионный фонд подается обновленный расчет по взносам
6 августа
ФСС сообщил, как придется платить взносы «на травматизм» тем, кто вовремя не подтвердил основной вид деятельности

Вводная информация

Код бюджетной классификации (КБК) входит в группу реквизитов, которые позволяют определить принадлежность платежа. Поэтому при перечислении страховых взносов во внебюджетные фонды важно правильно заполнить платежное поручение, указав в поле «104» верный 20-значный код. Если ошибиться, то платеж может быть отнесен на невыясненные поступления. В этом случае потребуется уточнить платеж и, возможно, пройти сверку с фондами (см. «Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов, пеней, штрафов, а также взносов во внебюджетные фонды».)

Начиная с января 2016 года, при заполнении платежных поручений на перечисление страховых взносов нужно применять КБК, утвержденные комментируемым приказом Минфина. Кроме того, изменятся коды для уплаты пеней и процентов по взносам.

Пенсионные взносы с выплат в пользу работников

Основные платежи

Страховые взносы в бюджет ПФР с выплат работникам в пределах лимита (на 2015 год он составляет 711 000 руб.) начисляются по тарифу 22%, а со сверхлимитных выплат — по тарифу 10%. Такие тарифы установлены для большинства страхователей статьей 58.2Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).  Для перечисления взносов с выплат в пределах лимита и с выплат, начисленных сверх предельной величины базы, сегодня используется один и тот же КБК.

С 2016 года нужно будет применять два кода. Один — для уплаты пенсионных взносов с выплат в пределах лимита, второй — для уплаты пенсионных взносов с выплат, превышающих лимит (см. «С 2016 года изменятся КБК для уплаты страховых взносов в ПФР»). Отметим, что в комментируемом приказе не уточняется, какой КБК использовать для перечисления в 2016 году взносов за декабрь 2015 года. На наш взгляд, в этом случае нет оснований применять новые коды. Официальные разъяснения по этому поводу, вероятно, появятся ближе к концу этого года.

Напомним также, что пенсионные взносы, начисленные за периоды с 1 января 2014 года, перечисляются в ПФР единой платежкой, без разделения на страховую и накопительную части пенсии. При заполнении платежки нужно указывать КБК для взносов, зачисляемых на страховую пенсию. Об этом сказано в статье 22.2 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ). С 2016 года в случае превышения предельной величины базы для начисления пенсионных взносов потребуется оформить уже две платежки, при этом по-прежнему нужно использовать КБК для перечисления взносов на страховую пенсию (см. таблицу 1). 

Таблица 1. КБК для уплаты пенсионных взносов

Вид платежа

2015 год

2016 год

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии за работников (по тарифу 22%)

392 1 02 02010 06 1000 160

392 1 02 02010 06 1100 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии за работников (по тарифу 10%)

392 1 02 02010 06 1000 160

392 1 02 02010 06 1200 160

Отметим, что плательщики страховых взносов, которые применяют пониженные тарифы, установленные статьями 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ, не начисляют взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную величину базы. Это следует из пункта 1 части 1.1 статьи 58.2 Закона № 212-ФЗ. Таким образом, в 2016 году льготники должны использовать для уплаты пенсионных взносов КБК, который предусмотрен для перечисления взносов с выплат в пределах лимита (то есть код 392 1 02 02010 06 1100 160).

Пени и проценты

В случае уплаты страховых взносов в более поздние сроки, чем установлено законом, придется заплатить пени (ч. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Также плательщики страховых взносов могут столкнуться с необходимостью уплаты процентов, например, при получении отсрочки (рассрочки) по уплате взносов (ч. 6 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ). Принадлежность платежа к пеням или процентам определяется кодом подвида доходов (14-17-й разряды КБК). На сегодняшний день значения 14-17 разрядов КБК для уплаты пеней и процентов по налогам и по страховым взносам различаются (см. «Изменились КБК для уплаты процентов и пеней по налогам» и таблицу 2).

Таблица 2. Сравнение 14-17 разрядов КБК по налогам и взносам (2015 год)

Вид платежа

14-17 разряды КБК по налогам

14-17 разряды КБК по страховым взносам

Основной платеж по налогу или страховому взносу

1000

1000

Пени

2100

2000

Проценты

2200

2000

Штрафы

3000

3000

Как видно из таблицы, чтобы перечислить пени и проценты по налоговым платежам указываются разные коды подвида доходов (разные значения 14-17 разрядов КБК), а для перечисления пеней и процентов по страховым взносам используется один и тот же код. Комментируемый приказ меняет эту ситуацию. С 2016 года платежи по пеням и процентам по страховым взносам в ПФР потребуется распределять (см. таблицу 3).

Таблица 3. КБК для уплаты пеней и процентов по пенсионным взносам

Вид платежа

2015 год

2016 год

Пени и проценты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии

392 1 02 02010 06 2000 160

392 1 02 02010 06 2100 160 — пени

392 1 02 02010 06 2200 160 — проценты

Пени и проценты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии

392 1 02 02020 06 2000 160

392 1 02 02020 06 2100 160 — пени

392 1 02 02020 06 2200 160 — проценты

Пени и проценты по взносам организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в ПФР на выплату доплат к пенсии

392 1 02 02080 06 2000 160

392 1 02 02080 06 2100 160 — пени

392 1 02 02080 06 2200 160 — проценты

Пени и проценты по взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности в ПФР на выплату доплаты к пенсии

392 1 02 02120 06 2000 160

392 1 02 02120 06 2100 160 — пени

392 1 02 02120 06 2200 160 — проценты

Пени и проценты по страховым взносам по доптарифу за сотрудников, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии

392 1 02 02131 06 2000 160

392 1 02 02131 06 2100 160 — пени

392 1 02 02131 06 2200 160 — проценты

Пени и проценты по страховым взносам по доптарифу за сотрудников, занятых на видах работ, указанных в п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии

392 1 02 02132 06 2000 160

392 1 02 02132 06 2100 160 — пени

392 1 02 02132 06 2200 160 — проценты

Пени и проценты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР на выплату страховой пенсии  (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно)

392 1 02 02031 06 2000 160

392 1 02 02031 06 2100 160 — пени

392 1 02 02031 06 2200 160 — проценты

Пени и проценты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР на выплату накопительной пенсии  (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно)

392 1 02 02032 06 2000 160

392 1 02 02032 06 2100 160 — пени

392 1 02 02032 06 2200 160 — проценты

Страховые взносы в ФСС с выплат в пользу работников

Для перечисления в ФСС страховых взносов с выплат работникам применяются следующие КБК:
— 393 1 02 02090 07 1000 160 — для уплаты взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— 393 1 02 02050 07 1000 160 — для уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данные коды комментируемый приказ оставил без изменений. А вот  платежи по пеням и процентам по взносам в ФСС с 2016 года нужно будет распределять по разным КБК (см. таблицу 4).

Таблица 4. КБК для уплаты пеней и процентов по взносам в ФСС

Вид платежа

2015 год

2016 год

Пени и проценты по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

393 1 02 02090 07 2000 160

393 1 02 02090 072100 160 — пени

393 1 02 02090 072200 160 — проценты

Пени и проценты по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

393 1 02 02050 07 2000 160

393 1 02 02050 072100 160 — пени

393 1 02 02050 072200 160 — проценты 

Страховые взносы в фиксированных размерах

Статья 14 Закона № 212-ФЗ содержит такое понятие как «страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах». Под этими взносами понимаются платежи, которые уплачивают «за себя» индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой. С 2016 года для перечисления фиксированных платежей нужно будет применять коды, предусмотренные комментируемым приказом. 

Напомним, что с 2014 года действует дифференцированный размер страховых взносов, которые предприниматели перечисляют «за себя» в ПФР и ФФОМС. Если доходы ИП в расчетном периоде не превышают 300 000 рублей, то взносы нужно платить в фиксированном размере (в 2015 году в ПФР — 18 610,80 руб., в ФФОМС — 3 650,64 руб.). Те предприниматели, у которых годовой доход превышает 300 000 рублей, должны дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающей указанную величину, но не более установленного максимального размера страховых взносов (см. «Страховые взносы у ИП без работников: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2015 году»).

Пенсионные взносы

Предприниматели перечисляют «за себя» обязательные пенсионные взносы единым платежным поручением, используя КБК для взноса, зачисляемого на страховую часть пенсии (ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ). Для уплаты фиксированных взносов в ПФР, в том числе взносов в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, сегодня применяется один и тот же КБК. С 2016 года нужно будет указывать два разных кода — для взносов с дохода до 300 000 рублей, и для взносов с дохода, превышающего указанный лимит (см. таблицу 5). Напомним, что пенсионные взносы, которые начислены с дохода свыше 300 000 рублей, нужно заплатить не позднее 1 апреля следующего года. На сегодняшний день вопрос о том, какой КБК использовать для уплаты до 1 апреля 2016 года дополнительного фиксированного взноса за 2015 год остается открытым (в комментируемом приказе об этом ничего не сказано). На наш взгляд, нужно применять действующий в настоящее время КБК.

Таблица 5. КБК для уплаты пенсионных взносов в фиксированном размере

Вид платежа

2015 год

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода менее 300 000 руб.)

 
Для отображения блока требуется Flash Player